只有专用发票才能抵扣？营改增期间关于增值税抵扣的十大常见误区

日期 :[2016年02月17] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 3343

误区一：只有专用发票才能抵扣

      增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票，还包括税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、出口货物转内销证明（外贸企业）、税收缴款凭证！

      没错，接受境外单位或个人提供的应税服务，代扣代缴增值税时取得税收缴款凭证，是可以抵扣增值税的！

误区二：过了180天就不能抵扣

      因客观原因导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣的，详细说明原因，经审批后仍可抵扣。客观原因包括：企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未能办理交接手续；因自然灾害等不可抗力造成增值税扣抵凭证未按期抵扣……

      法规：国家税务总局公告2011年第78号

误区三：不知税控机可全额抵扣

      重要的事情要说三遍，购买和置换税控系统费用、每年的服务费取得服务单位开具的发票，可价税合计全额抵！全额抵！全额抵！

      法规：财税[2012]15号

误区四：损失报废直接转出

      因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额需转出。但是，如果是自然灾害、市场原因（如：货物过期）造成货物报废处理的损失，进项税额不需转出。

      法规：国税函[2002]1103号、《增值税暂行条十条例》第十条

误区五：免税项目没有转出

      企业如果同时有增值税免税项目和应税项目，需分别核算进项税额。比如深加工结转，用于免税项目的进项税额需转出。也可先按照比例抵扣进项税额，年底再清算调整。

      法规：财税[2013]106号第二十六条

误区六：员工福利、个人消费照常抵扣

      购买iphone年会抽奖、员工宿舍的风扇、员工宿舍饭堂水电费等集体福利、个人消费购买的烟酒茶，取得专票照常抵？NO！

误区七：非增值税应税项目没有转出

      购买中央空调、为装修房子购买的原材料，进项税额万万不能抵！

误区八：共用固定资产、专利技术还区分抵扣

      如果购进固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，不是专门用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费，还用于增值税应税项目，进项税额可全额抵！

      法规：财税[2013]106号文第二十四条第一款

误区九：没有按比例抵扣

      对于除误区八所列项目，日常购进的办公用品、支付水电费、企业汽油费，同时用于非增值税应税项目，可要按比例抵扣。

      不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）

      法规：财税[2013]106号文第二十六条

误区十：视同销售还转出

      视同销售项目，除不得抵扣项目（非增值税应税项目等）外，如将货物无偿赠送给其他单位或个人、用于投资，进项税额可照常抵扣！

      法规：《增值税暂行条例实施细则》第四条

(责任编辑：邦诚财税官网）

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