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增值税一般纳税人有哪些纳税申报方式?怎么抄税?税款如何扣缴?

日期 :[2016年02月29] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 4564

 

增值税一般纳税人有哪些纳税申报方式?怎么抄税?税款如何扣缴?

一、业务描述与对象

      业务描述:增值税一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限,申报内容申报缴纳增值税。

      适用对象:增值税一般纳税人。

二、申报方式一般分为网上申报和上门申报两种方式

      1、网上申报方式

      一般纳税人在其计算机上安装网上申报系统软件后,使用互联网为传输媒介,将增值税纳税申报信息传输到深圳市国家税务局网上申报受理平台,经“一窗式”比对通过后将申报数据自动导入税收征管系统,并划缴税款的一种申报缴纳方式

      2、网上申报方式申请程序

      一般纳税人持下列资料到国税主管税务机关办理备案手续:

      ① 税务登记证副本原件
      ② 三证合一的纳税人提供营业执照原件(查验后退回)
      《委托代扣税款协议书》(查验后退回)
      《增值税一般纳税人网上申报方式备案表》

      备案手续要求在一个工作日内办理完毕,纳税人办理完网上申报备案手续后,取得由税务机关提供的注册码,备案成功后于次月的申报期开始采用网上申报方式进行增值税申报,纳税人可以登录国家税务局网站,涉税软件下载专区或服务公司,官方网站下载网上申报软件并安装纳税人免费使用网上申报软件,可自愿选择是否需要技术服务,如果需要技术服务,可自行选择技术服务单位并协商签订技术服务合同,网上申报实行自愿原则,税务机关引导鼓励纳税人采用网上申报方式。

      3、上门申报的情形

      ① 逾期申报
      ② 延期申报或延期缴税
      ③ 办理地址跨区变更
      ④ 提前进行当月的抄报税及纳税申报
      ⑤ 无法通过“一窗式”票表稽核,需进行人工干预
      ⑥ 同一属期多次申报等非正常申报情况
      ⑦ 因计算机、网络故障灯原因不能进行网上申报

      4、国税机关规定的其他情形

      上门申报方式:增值税一般纳税人上门申报是指纳税人将手工填写并加盖公章的表格(表格可从办税服务厅领取或国税网站下载)交到国税下属各区、分局办税服务厅申报征收窗口进行申报的方式。


三、申报流程

      申报那谁是纳税人的权利和义务中的一部分,纳税人自办理设立税务登记之日起均须申报纳税,自办理设立税务登记前如已发生纳税义务,也应申报纳税。


      需要注意:

      ① 纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。
      ② 纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

      1、网上申报方式申报流程

      若使用升级版防伪税控开票系统:

      ① 运用防伪税控开票子系统报送上月开票数据(未开票也需报送),具体操作方式资讯服务商。
      ② 运用网上申报软件,发送申报数据。申报成功后,查看申报结果,根据系统提示作相应处理。申报表审核成功后,税务局端自动扣缴税款。
      ③ 如自动扣缴不承购或未存入足额的税款,待存入足够税款后,再次运用网上申报软件扣缴税款。若确实无法再次发起扣缴的,可到税局前台扣缴税款。
      ④ 扣款成功后,对防伪税控子系统进行清卡操作,具体操作方式资讯服务商。

      ⑤ 网上申报成功及扣款成功后,未使用无纸化方式进行申报的,需打印纸质增值税申报资料一份,经法人代表签字并盖章确认,于申报的当月报送税务机关。使用无纸化方式进行申报的,无须再向税务机关报送纸质申报表。


      未开通使用防伪税控系统:

      运用网上申报软件,发送申报数据,申报成功后,查看申报结果,根据系统提示作相应处理,申报表审核成功后,税务局自动扣缴税款。其次网上申报成功及扣款成功后,未使用无纸化方式进行申报的,需打印纸质增值税申报资料一份,经法人代表签字并盖章确认,于申报的当月报送税务机关,使用无纸化方式进行申报的,无须再向税务机关报送纸质申报表。

      2、前台申报流程

      使用防伪税控系统的一般纳税人,应先运用防伪税控子系统报送上月开票数据,再提供纳税申报资料到办税服务厅办理申报,未使用防伪税控的一般纳税人,直接提供纳税申报资料到办税服务厅办理申报,直接提供纳税申报资料到办税服务厅办理申报。

      纳税申报资料:

      一般纳税人纳税申报必报申报表


      ① 《增值税纳税申报表(一般纳税人使用)》;
      ② 《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细);
      ③ 《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);
      ④ 《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细);
      一般纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,拍照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,应填报《增值税纳税申报表的列资料(三)》。
      ⑤ 《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表);
      ⑥ 《增值税纳税申报表附列资料(五)》(防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细)(外贸企业专用);
      ⑦ 《国定资产进项税额抵扣情况表》。

      一般纳税人纳税申报的其他申报表


      ① 享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人需填报《增值税减免税申报的细表》。自2015年10月1日起无需填报《货物和劳务税收优惠政策的列资料(一般纳税人适用)》;
      ② 《代扣代缴增值税的税收缴款凭证清单》;
      ③ 《应税服务扣除项目清单(一般纳税人适用)》;
      ④ 《本期应纳税额减征清单》;
      ⑤ 《航空运输企业总分支机构传递单》;
      ⑥ 《深圳市营业税改增值税试点企业模拟营业税税额测算表》(一般纳税人适用)》;

      ⑦ 主管税务机关规定的其他资料。


      增值税一般纳税人选择上门申报或使用网上申报试申报成功后向税务机关递交纸质资料时,需按上述要求提供申报资料各一份,并由法人签字并盖章确认。

      其他资料


      ① 使用防伪税控系统、货运专票税控系统或机动车发票税控系统的纳税人应报送税控IC卡或报税盘。
      ② 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。
      ③ 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票的复印件。
      ④ 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
      ⑤ 已开具农产品收购凭证存根联或报查联。
      ⑥ 纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。
      ⑦ 从事成品油销售业务的增值税一般纳税人应报送《成品油购销存情况明细表》、加油IC卡。《成品油购销存数量明细表》。(特殊企业申报需要)。
      ⑧ 辅导期一般纳税人应报送《稽核结果比对通知书》。
      ⑨ 从事机动车生产的增值税一般纳税人报送《机动车辆生产企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》,申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》;每年第一个增值税纳税申报期,报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》,(特殊企业申报需要)。
      ⑩ 从事机动车销售的增值税一般纳税人报送《机动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》。(特殊企业申报需要)。
      ? 电力企业报送电力企业增值税销项税额和进项税额传递单。
      ? 中国铁路总公司所属运输企业填写《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》。邮政企业分支机构填写《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》(特殊企业申报需要)。
      ? 增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书时应报送《海关稽核结果通知书》。
      ? 部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的一般纳税人应报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值随进项税额计算表》。(特殊惬意申报需要)。
      ? 从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的纳税人填报《部分产品销售统计表》。
      ? 税务机关规定的其他资料。相关纳税申报资料仅供参考,具体请登录深圳市国家税务局网站—办税服务—办税指南进行查询。

      四、纳税申报期限


      增值税一般纳税人纳税期限为一个月,纳税人应自期满之日起15日内申报纳税,遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日,在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延

温馨提示


      1、纳税人采用无纸化方式申报的,无须上门报送相关纸质资料

      2、使用网上申报方式申报增值税的纳税人,申报截止时间为纳税申报期最后一日的下午5点。


      申报案列


      若增值税正式一般纳税人本月外购货物,取得增值税一张专用发票,金额10000元,税额1700元;销售货物开具增值税专用发票一张,金额20000元,税额3400元。纳税人应该如何填写增值税纳税申报表?(增值税纳税申报表附列资料)

      五、常见问题


      1、增值税一般纳税人逾期能否通过互联网方式申报?


      不可以,只能上门申报


      2、通过互联网络方式申报成功后是否需要交纸质资料到国税局办税服务厅?


      使用无纸化办税功能的纳税人不需要,其他纳税人需要。


      3、辅导期一般纳税人可否使用网上申报软件申报增值税?可否在该软件中下载稽核结果通知书?


      可以,从12月申报期(即税款所属期11月)起。辅导期一般纳税人可通过电子申报软件或到主管税务机关前台下载打印稽核结果通知书,按稽核结果通知书结果抵扣。


注:以上流程方式以深圳市为例


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