增值税专票开具、使用容易操作失误的几个环节

日期 :[2017年04月27] 编辑 : 邦诚财税 【纠错】 浏览次数 2814

准确选择征收率　

　　目前小规模纳税人的征收率有3%和5%，在开具发票时一定要根据具体的业务内容准确选择征收率。

　　咨询业的小规模纳税人，发生鉴证服务、咨询服务、销售货物，征收率都是3%；如有发生不动产租赁业务（高速公路收费项目除外），征收率为5%。

　　我们在实务中会发现有自开增值税专用发票的小规模纳税人开票时误选择了17%或6%的税率，后续处理十分麻烦，各位一定要注意喽。

增值税专用发票作废或冲红，其主要区别在于，发票作废只能在发票开具的当月进行，如果当月因其他原因进行过开票系统的抄报税操作，已开具的发票也无法作废。

　　（一）发票作废　　

　　在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。　　

　　（二）发票冲红　　

　　增值税专用发票开具后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以开具红字专用发票。　　

　　开具红字增值税专用发票的操作流程和其他发票差异较大，在这里和大家重点讲解一下。

增值税专用发票开具后，在发票邮寄等过程中可能发生丢失的情况，对购货方的认证抵扣带来影响。可以根据下面的不同情况分别操作。

1、丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（简称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。　　

2、丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。　

3、丢失已开具专用发票的抵扣联，丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。　　

4、丢失已开具专用发票的抵扣联，丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。　

5、丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。