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小微企业月收入超过三万元，季度未超过九万，能否享受免征增值税优惠？

日期 :[2016年04月13] 编辑 : 邦诚财税【纠错】浏览次数 12114

我公司是一汽车租赁公司，为小微企业。小微企业月收入3万元以下免增值税。出现以下两种情况：

1、如果当月不含税租金收入为2万元，对方要求开具专用发票，我公司在税务大厅开发票时交纳了600元增值税，请问老师，这600元如何处理？是当期应交税款，还是当期预缴税款？如何账务处理？既然3万元以下免税，为何在开票时还要交税？

2、如果当月不含税租金收入为6万元，对方要求开具专用发票，是否这时就不能享受税收优惠，应当就6万元全额交纳增值税及附加税？

专家回复

1、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

根据上述规定，月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

2、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

你公司如果是以月为纳税期限的，当月销售额达到6万元以上，那么需要全额缴纳增值税；如果以季度为纳税期限，季度累计不超过9万元的，也享受免税政策。